Kurze Antwort
Für die steuerliche Ansässigkeit in Zypern gibt es zwei mögliche Wege:
- 183-Tage-Regel: Du verbringst mehr als 183 Tage innerhalb eines Kalenderjahres in Zypern.
- 60-Tage-Regel: Du verbringst mindestens 60 Tage in Zypern und erfüllst zusätzlich mehrere Voraussetzungen zu deinen Aufenthalten, deiner Wohnung und deinem beruflichen oder unternehmerischen Bezug zu Zypern.
Du musst nicht beide Regeln erfüllen. Eine der beiden Regeln reicht grundsätzlich aus, um für das betreffende Kalenderjahr als in Zypern steuerlich ansässig gelten zu können.
Die beiden Regeln im direkten Vergleich
183-Tage-Regel
- mehr als 183 Tage in Zypern
- keine zusätzliche zyprische Wohnungs- oder Tätigkeitsvoraussetzung für diese Regel
- besonders passend, wenn Zypern eindeutig dein hauptsächlicher Aufenthaltsort ist
60-Tage-Regel
- mindestens 60 Tage in Zypern
- nicht mehr als 183 Tage in einem anderen einzelnen Staat
- dauerhaft verfügbare eigene oder gemietete Wohnung in Zypern
- Geschäftstätigkeit, Beschäftigung oder Director-Amt in Zypern
- alle Voraussetzungen müssen im selben Kalenderjahr erfüllt sein
Die 60-Tage-Regel ist flexibler, verlangt aber deutlich mehr als nur 60 Aufenthaltstage.
Wann ist die 183-Tage-Regel erfüllt?
Die Regel ist erfüllt, wenn du dich im betreffenden Kalenderjahr mehr als 183 Tage in Zypern aufhältst. Das bedeutet praktisch mindestens 184 Tage.
Für die 183-Tage-Regel ist grundsätzlich nicht zusätzlich erforderlich, dass du Director einer zyprischen Gesellschaft bist oder eine bestimmte Tätigkeit in Zypern ausübst. Andere steuerliche Fragen, insbesondere mögliche Bindungen an weitere Staaten, bleiben trotzdem gesondert zu prüfen.
Welche Voraussetzungen gelten für die 60-Tage-Regel?
Du musst die folgenden Voraussetzungen gemeinsam erfüllen:
- Du hältst dich mindestens 60 Tage in Zypern auf.
- Du hältst dich nicht mehr als 183 Tage in einem anderen einzelnen Staat auf.
- Du verfügst während des Jahres über eine dauerhaft verfügbare Wohnung in Zypern, die dir gehört oder von dir gemietet wird.
- Du übst in Zypern eine Geschäftstätigkeit oder Beschäftigung aus oder bist Director einer in Zypern steuerlich ansässigen Gesellschaft.
- Der erforderliche berufliche oder unternehmerische Bezug zu Zypern darf grundsätzlich nicht bereits während des betreffenden Steuerjahres beendet werden.
Seit dem 1. Januar 2026 ist nach aktuell veröffentlichten Fachinformationen die frühere zusätzliche Bedingung entfallen, dass du in keinem anderen Staat steuerlich ansässig sein darfst. Eine mögliche Doppelansässigkeit muss trotzdem individuell geprüft werden.
Was bedeutet „nicht mehr als 183 Tage in einem anderen einzelnen Staat“?
Entscheidend ist dein Aufenthalt in jedem einzelnen anderen Staat:
- 183 Tage genau in einem anderen Staat überschreiten diese Grenze grundsätzlich nicht.
- 184 Tage oder mehr in einem anderen Staat schließen die zyprische 60-Tage-Regel für dieses Kalenderjahr grundsätzlich aus.
- Aufenthalte in mehreren Staaten werden für dieses Kriterium nicht einfach zusammengerechnet.
Beispiel: Du verbringst 120 Tage in Deutschland, 100 Tage in Spanien, 65 Tage in Zypern und den Rest des Jahres in weiteren Ländern. Keiner der anderen einzelnen Staaten überschreitet 183 Tage. Dieses Kriterium kann daher erfüllt sein. Die übrigen Voraussetzungen der 60-Tage-Regel müssen zusätzlich vorliegen.
Wie werden An- und Abreisetage gezählt?
Für beide Regeln gelten dieselben Grundsätze:
- Der Tag der Ankunft zählt als Tag in Zypern.
- Der Tag der Abreise zählt als Tag außerhalb Zyperns.
- Ankunft und Abreise am selben Tag zählen als ein Tag in Zypern.
- Abreise und erneute Ankunft am selben Tag zählen als ein Tag außerhalb Zyperns.
Dokumentiere jeden Reisetag lückenlos. Verlasse dich nicht ausschließlich auf eine spätere Rekonstruktion anhand des Kalenders.
Welche Regel passt typischerweise zu wem?
Die 183-Tage-Regel passt häufig, wenn du den überwiegenden Teil des Jahres tatsächlich in Zypern lebst und deine Aufenthaltsplanung klar ist.
Die 60-Tage-Regel passt häufig, wenn du international unterwegs bist, aber einen echten Wohn-, Unternehmens- oder Beschäftigungsbezug zu Zypern besitzt und in keinem anderen einzelnen Staat länger als 183 Tage bleibst.
Die 60-Tage-Regel ist keine reine „Reisenden-Regel“. Eine bloße Firmenbeteiligung oder einige Urlaubswochen reichen nicht aus. Wohnung, Aufenthaltstage und beruflicher beziehungsweise unternehmerischer Bezug müssen zusammenpassen.
Drei einfache Beispiele
Beispiel 1: 190 Tage in Zypern
Du verbringst 190 Tage in Zypern. Damit kann die 183-Tage-Regel erfüllt sein. Eine zusätzliche Prüfung der 60-Tage-Regel ist normalerweise nicht erforderlich.
Beispiel 2: 90 Tage in Zypern und Director einer Limited
Du verbringst 90 Tage in Zypern, mietest dort dauerhaft eine Wohnung, bist das ganze Jahr Director deiner zyprischen Limited und bleibst in jedem anderen einzelnen Staat unter der zulässigen Grenze. Damit kann die 60-Tage-Regel erfüllt sein.
Beispiel 3: 65 Tage in Zypern, aber 200 Tage in Deutschland
Obwohl du mindestens 60 Tage in Zypern verbringst, bist du mehr als 183 Tage in einem anderen einzelnen Staat. Die zyprische 60-Tage-Regel ist für dieses Jahr deshalb grundsätzlich nicht erfüllt.
Was passiert bei steuerlicher Ansässigkeit in zwei Ländern?
Es ist möglich, dass zwei Staaten dich nach ihrem jeweiligen nationalen Recht gleichzeitig als steuerlich ansässig behandeln. Dann liegt eine Doppelansässigkeit vor.
In diesem Fall wird geprüft, ob ein Doppelbesteuerungsabkommen anwendbar ist und welchem Staat danach die vorrangige Ansässigkeit zugeordnet wird. Dabei können zum Beispiel dauerhaft verfügbare Wohnstätten, der Mittelpunkt der Lebensinteressen, der gewöhnliche Aufenthalt und weitere Kriterien eine Rolle spielen.
Deine praktische Checkliste
- Reisetage für das gesamte Kalenderjahr planen und fortlaufend dokumentieren
- prüfen, ob du in einem anderen einzelnen Staat 184 Tage oder länger erreichst
- langfristigen Mietvertrag oder Eigentumsnachweis in Zypern sichern
- Beschäftigung, Geschäftstätigkeit oder Director-Amt korrekt dokumentieren
- sicherstellen, dass der erforderliche Zypern-Bezug nicht vor Jahresende beendet wird
- mögliche Wohnsitze und steuerliche Bindungen in anderen Staaten prüfen lassen
- Nachweise für Tax Residency und gegebenenfalls Non-Dom rechtzeitig vorbereiten
Typische Fehler
- 60 Tage Aufenthalt mit automatisch erfüllter Tax Residency gleichzusetzen
- bei der 183-Tage-Regel mit genau 183 statt mit mehr als 183 Tagen zu rechnen
- eine kurzfristige Unterkunft mit einer dauerhaft verfügbaren Wohnung gleichzusetzen
- den Director- oder Beschäftigungsstatus noch im selben Kalenderjahr zu beenden
- An- und Abreisetage falsch zu zählen
- eine mögliche zweite steuerliche Ansässigkeit zu ignorieren
- Tax Residency und Non-Dom als denselben Status zu behandeln