Kurze Antwort
Der Non-Dom-Status ist eine steuerliche Regelung für Personen, die in Zypern steuerlich ansässig, dort aber für Zwecke der Special Defence Contribution, kurz SDC, nicht domiciled sind.
Der wichtigste praktische Vorteil: Bestimmte Dividenden- und Zinserträge können von der zyprischen SDC befreit sein. Non-Dom bedeutet aber nicht, dass dein gesamtes Einkommen steuerfrei ist. Gehalt, Unternehmensgewinne, GESY und mögliche Steuerpflichten in anderen Ländern müssen weiterhin getrennt betrachtet werden.
Tax Residency und Non-Dom sind nicht dasselbe
Tax Residency beantwortet, in welchem Staat du steuerlich ansässig bist. In Zypern wird sie typischerweise über die 60-Tage- oder 183-Tage-Regel festgestellt.
Non-Dom beantwortet eine zusätzliche Frage: Giltst du für Zwecke der SDC als in Zypern domiciled oder nicht domiciled?
Du benötigst deshalb grundsätzlich zuerst die zyprische steuerliche Ansässigkeit. Anschließend wird geprüft, ob du zusätzlich die Voraussetzungen für Non-Dom erfüllst.
Was bedeutet „Domicile“?
Domicile ist nicht einfach dein aktueller Wohnsitz, deine Staatsangehörigkeit oder der Ort, an dem du die meisten Tage verbringst. Es ist ein eigenständiger rechtlicher Begriff, der sich unter anderem aus deiner familiären Herkunft und deiner langfristigen persönlichen Verbindung zu einem Staat ergibt.
Bei vielen Personen, die aus Deutschland, Österreich oder der Schweiz nach Zypern ziehen, liegt das ursprüngliche Domicile außerhalb Zyperns. Ob das im konkreten Fall gilt, muss trotzdem anhand der persönlichen Geschichte geprüft werden.
Welche Voraussetzungen gelten typischerweise?
Für einen Non-Dom-Antrag werden grundsätzlich folgende Punkte geprüft:
- Du bist steuerlich ansässig in Zypern.
- Du besitzt grundsätzlich kein zyprisches Domicile of Origin oder erfüllst eine anwendbare Ausnahme.
- Du giltst nicht aufgrund der gesetzlichen Langzeitregel als in Zypern domiciled.
- Deine Angaben zu Geburtsort, Eltern, früheren Wohnsitzen und steuerlichen Ansässigkeiten sind vollständig und belegbar.
Besondere Regeln gelten, wenn du selbst oder deine Eltern einen starken zyprischen Bezug besitzen oder du bereits über viele Jahre in Zypern steuerlich ansässig warst.
Welche Vorteile kann Non-Dom bieten?
Der Status ist insbesondere für folgende Einkünfte relevant:
- Dividenden: Dividenden sind bei berechtigten Non-Dom-Personen grundsätzlich von der SDC befreit.
- Zinserträge: Bestimmte Zinserträge können ebenfalls von der SDC befreit sein.
- Ausländische Kapitalerträge: Je nach Einkunftsart und persönlicher Situation können die zyprischen Regelungen sehr vorteilhaft sein.
Ob eine Zahlung steuerlich wirklich als Dividende, Zins, Gehalt, Handelsgewinn oder andere Einkunftsart gilt, ist entscheidend. Die Bezeichnung einer Überweisung allein reicht nicht aus.
Welche Abgaben können trotzdem anfallen?
GESY bleibt ein eigenes Thema. Auch wenn wegen Non-Dom keine SDC auf eine Dividende oder bestimmte Zinserträge anfällt, unterliegen Dividenden bei einer zyprischen Steuerresidentin oder einem zyprischen Steuerresidenten grundsätzlich der GESY-Abgabe von 2,65 %.
Für jede natürliche Person gilt eine jährliche GESY-Beitragsbemessungsgrenze von insgesamt 180.000 €. Daraus ergibt sich rechnerisch ein maximaler persönlicher GESY-Beitrag von 4.770 € pro Jahr, soweit ausschließlich Einkünfte mit einem persönlichen Beitragssatz von 2,65 % berücksichtigt werden:
Wichtig: Die 180.000 € sind kein steuerfreier Dividendenfreibetrag, sondern die Obergrenze des gesamten jährlichen Einkommens, auf das GESY-Beiträge erhoben werden. Die Grenze gilt personenbezogen und grundsätzlich über die verschiedenen GESY-beitragspflichtigen Einkunftsarten hinweg. Gehalt, Pensionen, Mieten, Zinsen oder andere beitragspflichtige Einkünfte können die Grenze deshalb bereits ganz oder teilweise ausschöpfen.
Außerdem bleiben unter anderem möglich:
- Einkommensteuer auf Gehalt oder selbstständige Einkünfte
- Sozialversicherung auf Gehalt beziehungsweise Beschäftigung
- Körperschaftsteuer auf Gewinne der Limited
- Steuern in anderen Ländern bei dortigen Einkünften oder fortbestehenden Bindungen
- andere Abgaben abhängig von der konkreten Einkunftsart
Non-Dom ist keine vollständige Steuerbefreiung.
Wie wirkt sich die GESY-Obergrenze bei Dividenden aus?
Die folgenden vereinfachten Beispiele unterstellen, dass im selben Jahr keine anderen GESY-beitragspflichtigen Einkünfte vorliegen und die Ausschüttung gesellschaftsrechtlich und steuerlich korrekt als Dividende behandelt wird.
Beispiel 1: Dividende von 150.000 €
Die gesamten 150.000 € liegen innerhalb der Beitragsbemessungsgrenze. Der persönliche GESY-Beitrag beträgt grundsätzlich:
Beispiel 2: Dividende von 200.000 €
GESY wird nur bis zur jährlichen Beitragsbemessungsgrenze von 180.000 € berechnet:
Auf die darüberliegenden 20.000 € fällt grundsätzlich kein zusätzlicher GESY-Beitrag mehr an, weil die persönliche Jahresgrenze bereits erreicht ist. Bei bestehendem Non-Dom-Status kann die Dividende außerdem von der SDC befreit sein.
Beispiel 3: Gehalt und Dividende im selben Jahr
Wenn bereits 30.000 € GESY-beitragspflichtiges Gehalt berücksichtigt wurden, verbleiben grundsätzlich noch 150.000 € bis zur persönlichen Jahresgrenze. Eine zusätzliche Dividende kann die Grenze auffüllen. Entscheidend ist deshalb immer die Summe der relevanten Einkünfte, nicht nur die Höhe der Dividende.
„Oberhalb von 180.000 € steuerfrei“ wäre als pauschale Aussage zu weitgehend. Korrekt ist: Oberhalb der persönlichen GESY-Beitragsbemessungsgrenze fällt kein weiterer GESY-Beitrag an. Andere Steuern, ausländische Pflichten und die korrekte Dividendenbeschlussfassung sind davon getrennt zu prüfen.
Wie lange kann der Status genutzt werden?
Häufig wird vereinfacht von bis zu 17 Jahren Non-Dom gesprochen. Hintergrund ist die gesetzliche Regel, nach der eine Person für SDC-Zwecke als domiciled behandelt werden kann, wenn sie in mindestens 17 der letzten 20 Steuerjahre in Zypern steuerlich ansässig war.
Die tatsächliche Dauer hängt deshalb von deiner bisherigen Ansässigkeitshistorie ab. Wer bereits früher mehrere Jahre in Zypern steuerlich ansässig war, sollte nicht automatisch mit vollen 17 neuen Jahren rechnen.
Wie läuft die Beantragung praktisch ab?
- Zuerst wird deine Tax Residency in Zypern hergestellt und dokumentiert.
- Du erhältst beziehungsweise bestätigst deine zyprische Steueridentifikationsnummer.
- Deine persönliche Domicile- und Ansässigkeitshistorie wird geprüft.
- Die erforderliche Erklärung und die Nachweise werden mit dem Steuerberater vorbereitet.
- Der Antrag beziehungsweise die Erklärung wird bei der zuständigen Stelle eingereicht.
- Nach Bestätigung sollten Steuer-, GESY- und Unternehmensunterlagen konsistent geführt werden.
Der genaue Ablauf und die erforderlichen Formulare können sich ändern und werden vor Einreichung vom zuständigen Steuerberater bestätigt.
Welche Unterlagen werden typischerweise benötigt?
- Reisepass oder Personalausweis
- Nachweis der zyprischen Tax Residency
- zyprische Steueridentifikationsnummer
- Geburtsurkunde und Angaben zu den Eltern
- Übersicht früherer Wohnsitze und steuerlicher Ansässigkeiten
- Mietvertrag oder anderer Wohnsitznachweis in Zypern
- gegebenenfalls ergänzende Erklärungen oder Nachweise zur persönlichen Domicile-Situation
Die konkrete Liste hängt von deiner Herkunft, Familiengeschichte und bisherigen Ansässigkeit ab.
Ein einfaches Praxisbeispiel
Eine Unternehmerin aus Deutschland zieht nach Zypern, erfüllt dort die 60-Tage-Regel und wird zyprische Steuerresidentin. Ihr Domicile of Origin liegt in Deutschland, und sie war bisher nicht über viele Jahre in Zypern steuerlich ansässig. Nach Prüfung und Beantragung kann sie grundsätzlich als Non-Dom gelten.
Erhält sie später eine ordnungsgemäß beschlossene Dividende aus ihrer Limited, kann diese für SDC-Zwecke begünstigt sein. GESY und die korrekte gesellschaftsrechtliche Dokumentation der Dividende bleiben trotzdem zu beachten.
Typische Fehler
- Non-Dom mit steuerlicher Ansässigkeit zu verwechseln
- anzunehmen, jede private Überweisung der Firma sei automatisch eine Dividende
- GESY vollständig zu übersehen
- von pauschal 17 neuen Jahren auszugehen, ohne frühere Zypern-Jahre zu prüfen
- Gehalt und operative Einkünfte fälschlich als durch Non-Dom steuerfrei zu behandeln
- den Status anzunehmen, ohne Antrag, Erklärung oder ausreichende Dokumentation
- mögliche Steuerpflichten im Wegzugsland nicht separat prüfen zu lassen